De bedrijfsopvolgings­regeling (BOR) in 2026: een jaar later, wat is er veranderd?

Wanneer je als eigenaar nadenkt over het overdragen of verkopen van je bedrijf, wil je één ding vooral voorkomen: verrassingen. Zeker fiscale verrassingen, zoals inkomstenbelasting, erfbelasting en schenkbelasting. De bedrijfsopvolgingsregeling speelt daarin een belangrijke rol — vooral bij familiebedrijven, waar de continuïteit van de onderneming vaak belangrijker is dan de maximale opbrengst.

Bij Bloom begeleiden we ondernemers dagelijks bij bedrijfsoverdrachten, waaronder bedrijfsopvolging. We weten daardoor hoe bepalend de bedrijfsopvolgingsregeling kan zijn voor je planning, je structuren en je uiteindelijke besluitvorming. Daarom volgen we elke wijziging op de voet. En dat doen we niet alleen: onze overnamespecialisten werken hierin nauw samen met de fiscale experts en Estate Planners van W&J. Zo kijken we altijd integraal naar jouw situatie, waarbij ook de inhoud van de successiewet een vaste rol speelt.

Met de nieuwe wijzigingen die ingaan per 1 januari 2026 is het tijd voor helderheid: wat verandert er, wat blijft zoals het was en wat betekent dit voor jouw voorbereiding?

Wat is de BOR ook alweer — en waarom is dit belangrijk als je aan overdracht denkt?

De bedrijfsopvolgingsregeling is een fiscale regeling die het mogelijk maakt om een bedrijf fiscaal gunstig over te dragen, bijvoorbeeld bij schenking of vererving. Hierdoor kan (gedeeltelijk) uitstel van de betaling van belasting worden verkregen, mits aan specifieke voorwaarden wordt voldaan. Dat is vooral relevant voor ondernemers die:

• hun bedrijf willen overdragen aan kinderen of andere familieleden
• een (gedeeltelijke) overdracht willen voorbereiden als onderdeel van hun exitstrategie
• willen voorkomen dat de opvolger direct in financiële problemen komt door fiscale heffing

De BOR beschermt de continuïteit van het bedrijf — en daarmee ook de mensen, klanten en waarde die je in jaren hebt opgebouwd. In veel gevallen is de toepassing van de regeling doorslaggevend voor het succes van een overdracht.

De belangrijkste veranderingen in de bedrijfsopvolgings­­­regeling per 2026

Per 1 januari 2026 worden verschillende onderdelen van de BOR aangescherpt. Dit zijn de wijzigingen die je als ondernemer, aandeelhouder of toekomstige opvolger moet kennen.

1. Preferente aandelen: eindelijk duidelijkheid

De wetgever legt vanaf 2026 vast wat preferente aandelen precies zijn: aandelen met voorrang bij winst of liquidatie. Standaard vallen deze niet onder de BOR.

Maar: als preferente aandelen zijn ontstaan in het kader van een gefaseerde bedrijfsoverdracht, kunnen ze wél vrijgesteld blijven. Deze vrijstelling geldt alleen als wordt voldaan aan strikte voorwaarden uit de successiewet. Voor familiebedrijven die al eerder stappen hebben gezet richting overdracht, is dit cruciale informatie.

2. Hybride aandelen maar deels binnen de regeling

Hybride aandelen — met zowel gewone als preferente kenmerken — worden vanaf 2026 opgesplitst:

• het ‘gewone’ deel komt in aanmerking
• het preferente deel niet

Voor veel ondernemers betekent dit dat hun bestaande aandelenstructuur opnieuw beoordeeld moet worden.

3. Meer ruimte om na de overdracht te herstructureren

Na een overdracht wil je soms de structuur van het bedrijf vereenvoudigen of moderniseren. Vanaf 2026 kan dat soepeler, zonder meteen de bezitstermijn of voortzettingstermijn van de BOR te doorbreken.

Voorwaarde: het belang van de ondernemer moet gelijk blijven.

Voor familiebedrijven die in fases overdragen is dit een belangrijke versoepeling. In de praktijk zien we dat deze wijziging vooral relevant is bij ondernemingen met vastgoed op de balans.

4. Strengere regels tegen ‘rollatorinvesteringen’

Bij overdracht op hogere leeftijd worden de bezitstermijnen verlengd:

• Bij schenking: AOW-leeftijd + 7 jaar (vanaf 75 jaar)
• Bij vererving: AOW-leeftijd + 3 jaar (vanaf 71 jaar)

Dit voorkomt dat vlak voor de overdracht nog snel ondernemingsvermogen wordt toegevoegd om de BOR te benutten.

5. Geen dubbel gebruik meer

Constructies waarbij een bedrijf wordt geschonken, teruggekocht en opnieuw geschonken, worden vanaf 2026 uitgesloten. Hierdoor wordt onterechte toepassing van de regeling voorkomen.

Wat blijft hetzelfde in de bedrijfs­opvolgings­­­regeling in 2026?

• De vrijstelling blijft: tot € 1.500.000 volledig vrijgesteld, daarboven 75%.
• De minimumleeftijd voor schenking blijft 21 jaar.
• De standaard bezitstermijnen en voortzettingstermijnen blijven gelden.
• De voortzettingseis blijft drie jaar.

Welke impact heeft de gewijzigde BOR op ondernemers die nadenken over bedrijfsoverdracht?

Of je nu wilt schenken, gedeeltelijk wilt overdragen of je bedrijf wilt verkopen als onderdeel van je exit: deze wijzigingen laten opnieuw zien hoe belangrijk een goede voorbereiding is.

Vooral familiebedrijven lopen risico’s als structuren in de loop der jaren complex zijn geworden of als een oudere DGA nog stappen wil zetten richting overdracht. En juist die combinatie — emotie, historie en fiscale regels — vraagt om een aanpak die verder kijkt dan alleen de cijfers.

Bij Bloom zien we vaak dat ondernemers wel nadenken over de wanneer, maar nog niet over de hoe. Terwijl fiscale en juridische aspecten, zoals de BOR, het speelveld bepalen waarbinnen je keuzes kunt maken.

Denk je aan overdracht in 2026 of 2027? Dan is dit hét moment om te toetsen of jouw bedrijf en aandelenstructuur klaar zijn voor een soepele, toekomstbestendige overgang.

Sparren over het regelen van jouw bedrijfsopvolging?

Onze Overname-experts van Bloom helpen je graag om jouw plannen op het gebied van bedrijfsopvolging te vertalen naar een helder, haalbaar en fiscaal goed doordacht stappenplan. Een ervaren adviseur kijkt daarbij niet alleen naar de cijfers, maar ook naar de fiscale risico’s en kansen.

Heb je te maken met vraagstukken rondom schenken, familieopvolging of complexe structuren? Dan schakelen we direct onze collega’s van W&J in — inclusief onze ervaren Estate Planners Joyce Smith en Charlotte Wilhelmus — zodat alle fiscale en juridische aspecten perfect aansluiten op jouw overdrachtsstrategie.

Wil je weten wat de vernieuwde BOR betekent voor jouw situatie? Neem gerust contact met ons op — we denken graag met je mee.